在日本跨境電商領(lǐng)域，JCT(Japanese Consumption Tax)和 ACP(Attorney for the Customs Procedures)是兩個至關(guān)重要的概念。對于從事日本跨境電商的賣家來說，讓大森林跨境物流帶大家了解這兩個概念及其關(guān)聯(lián)，對于合規(guī)經(jīng)營和降低成本至關(guān)重要。

　　一、JCT 詳解

　　1. 日本消費稅 JCT

　　日本消費稅全稱 Japanese Consumption Tax，簡稱 JCT。它是消費者在購買商品時繳納的一種稅，與歐洲的 VAT 增值稅類似。如果客戶是企業(yè)，買家可以從稅務(wù)局的稅款中扣除 JCT 金額，即 JCT 可以進項抵扣，減免他們的稅額。“合規(guī)發(fā)票留存制度”是日本稅廳最新發(fā)布的一項消費稅改革制度。

　　2. JCT 的重要性

　　對于跨境電商賣家而言，注冊了日本 JCT 稅號的賣家，如果希望在申報時能夠進行消費稅抵扣，那就需要以自己的公司名義進行報關(guān)并且要取得顯示自己作為進口商的票據(jù)才可抵扣。這意味著賣家可以通過合理利用 JCT 制度，降低銷售成本，提高競爭力。

　　二、ACP 詳解

　　1. 海關(guān)事務(wù)管理人的職責(zé)

　　ACP 中文翻譯是海關(guān)事務(wù)管理人，主要職責(zé)是對不居住在日本個人或者法人，根據(jù)日本海關(guān)規(guī)定，對于未居住在日本本地但需要辦理海關(guān)手續(xù)的海外企業(yè)家，必須提交相關(guān)申請并指定一位海關(guān)事務(wù)管理人來代替自己辦理海關(guān)手續(xù)。

　　其主要職責(zé)包括：

　　(1)代表海外企業(yè)家進行出進口申報手續(xù)以及填寫相關(guān)資料。

　　(2)繳納關(guān)稅：海關(guān)事務(wù)管理人需要代表海外企業(yè)家繳納相關(guān)的關(guān)稅和其他費用。

　　(3)還需要領(lǐng)取海關(guān)發(fā)出的文件，如進出許可證，報關(guān)單，如有退款海關(guān)事務(wù)管理人還需要代表海外企業(yè)家辦理相關(guān)手續(xù)。

　　2. ACP 的作用

　　ACP 海關(guān)事務(wù)代理人，可以代表非居民進口商辦理進出口海關(guān)手續(xù)。如果賣家使用 ACP 清關(guān)，就可以成為 IOR 和收貨人即為進口商，以自己公司主體名義并委任 ACP 代理繳稅，就可以拿到顯示自己作為進口商的票據(jù)，并且繳納的進口消費稅，可以在申報 JCT 時抵扣。

　　三、清關(guān)流程

　　1. 提交運入申請書

　　賣家貨物在機場/港口后，需要向日本海關(guān)提交運入申請書。

　　2. 海關(guān)查驗

　　海關(guān)會對貨物進行查驗、檢查和審計，以確保貨物的真實性和符合相關(guān)法規(guī)和標準。

　　3. 提供清關(guān)資料

　　如原產(chǎn)地證明、商檢證明、貨物申報和其他特殊物品認證文件。

　　4. 繳納關(guān)稅

　　如果貨物順利通過海關(guān)的檢查和審計，需要按照貨物的分類和申報價值來繳納相應(yīng)的關(guān)稅。關(guān)稅的繳納是日本清關(guān)流程中的重要一環(huán)，必須確保按照規(guī)定的稅率進行繳納。進口關(guān)稅稅率由產(chǎn)品的 HS 編碼決定，可在日本稅關(guān)官網(wǎng)查詢。

　　5. 取得進口許可證

　　繳納關(guān)稅后就可獲得進口許可證并可以進行終端送貨。日本海關(guān)清關(guān)一般是 1 - 3 天可以完成所有流程。

　　四、JCT 與 ACP 的關(guān)聯(lián)

　　1. 共同目的

　　無論是 JCT 還是 ACP，其目的都是為了規(guī)范日本跨境電商市場，確保海外賣家依法納稅，提高市場的合規(guī)性。

　　2. 相互配合

　　賣家使用 ACP 清關(guān)可以拿到顯示自己作為進口商的票據(jù)，而這些票據(jù)可以在申報 JCT 時進行抵扣。因此，JCT 和 ACP 相互配合，為賣家提供了一種合規(guī)且降低成本的經(jīng)營方式。

　　五、日本海關(guān)政改的影響

　　1. 對雙清包稅賣家的影響

　　此次日本海關(guān)政改，對于一直使用雙清包稅的模式清關(guān)的賣家沒有什么影響，賣家還是和往常一樣提供相應(yīng)的資料給到貨代那邊就可以。

　　2. 對注冊 JCT 賣家的影響

　　注冊了日本 JCT 稅號的賣家，如果希望在申報時能夠進行消費稅抵扣，那就需要以自己的公司名義進行報關(guān)并且要取得顯示自己作為進口商的票據(jù)才可抵扣。這就要求賣家使用 ACP 清關(guān)，以確保能夠拿到可抵扣的票據(jù)。

　　六、IOR 和 ACP 的區(qū)別

　　1. IOR 模式

　　備案進口商(IOR)形式由代理進口商幫助企業(yè)完成清關(guān)流程，也就是我們常說的“雙清包稅”。這種方式下 IOR(即我們所說的貨代)是作為進口商的，是進口事務(wù)的責(zé)任者，負有繳納關(guān)稅、消費稅等義務(wù)。在這種模式下，海關(guān)開具的進口消費稅單據(jù)只能是給物流商，無法用于企業(yè) JCT 申報時抵扣。

　　2. ACP 模式

　　海關(guān)手續(xù)代理人(ACP)形式指的是賣家自身成為日本合規(guī)的進口商，指定貨代公司作為海關(guān)手續(xù)代理人，清關(guān)時用賣家自己的法人番號及 JCT 號碼進行清關(guān)，這種方式獲取的單據(jù)就可以用于抵扣。

　　七、ACP 的常見問題

　　1. ACP 與 JCT 的區(qū)別

　　JCT 是日本消費稅，ACP 是稅關(guān)事務(wù)管理人;二者的申請目的和流程完全不同。JCT 是向日本國稅廳申請，目的是注冊成為日本的納稅人和合規(guī)開票商，成功審批后會獲得法人番號和登錄番號證書，生成的唯一注冊號在官網(wǎng)可查。而 ACP 則是向海關(guān)登記，目的是完成境外進口商與日本 ACP 的指定(綁定)關(guān)系，成功登記后獲得海關(guān)審批蓋印的 C7500 屆出書，無注冊號生成。

　　2. 物流商要求綁定使用他們的 ACP

　　目前普遍存在物流商會推出自己的 ACP 服務(wù)，并要求賣家綁定使用物流服務(wù)的情況。不少賣家多渠道發(fā)貨會有所顧慮，擔(dān)心與某個物流商關(guān)系“綁死”的問題。

　　八、日本清關(guān)制度改革

　　1. ACP 改革

　　從 2023 年 10 年 1 日起，賣家在出口商品至日本時需要指定海關(guān)事務(wù)代理人辦理諸如進出口申報手續(xù)、配合海關(guān)調(diào)查、繳納稅款、領(lǐng)取海關(guān)發(fā)放的資料、領(lǐng)取返還金等相關(guān)事務(wù)。ACP 必須是在日本有住所(法人公司或主要辦事處)，需要獲得報關(guān)業(yè)務(wù)許可。

　　2. 加強海關(guān)監(jiān)管

　　這也就意味著，海關(guān)會更嚴格的追蹤我們跨境賣家，要求使用 ACP 模式并提供與 ACP 的委托合同。

　　總之，對于從事日本跨境電商的賣家來說，了解 JCT 和 ACP 的概念、關(guān)聯(lián)以及清關(guān)流程等內(nèi)容，對于合規(guī)經(jīng)營和降低成本至關(guān)重要。在日本海關(guān)政改和稅收制度不斷完善的背景下，賣家需要及時調(diào)整經(jīng)營策略，確保自己的業(yè)務(wù)符合日本的法律法規(guī)。